- Консалтинг

Ндс компания начисление ндс по аренде




При определении рыночной цены, по мнению фискалов, нужно учитывать классификационный тип здания, его площадь, местонахождение и т. п. А также сопоставимость экономических условий аренды подобных помещений*.

Поскольку «компенсация» коммунальных услуг связана с предоставлением услуг аренды, то возмещение коммунальных услуг следует кодировать в гр. 3.3 по тому же коду услуг, что и услуги аренды, т. е. «68.20».

Но при этом не требует, чтобы это был непременно акт, а просто говорит о «документе» (конкретный документ не называя, однако подразумевая его наличие). Поэтому им, в общем-то, может стать любой первичный документ, подтверждающий поставку услуг, в том числе и бухсправка.

НДС по договорам аренды: вопросы и ответы

При этом, чтобы у проверяющих не возникало вопросов, лучше чтобы в договоре такая ответственность была прописана именно в виде выплаты неустойки (штрафа).

В данном случае услуги аренды фактически предоставлены за июль и в учетных регистрах должны быть отражены в том отчетном периоде, в котором осуществлены (т. е. в июле).

Сведения об исчисленном НДС при аренде госимущества отражаются в разделе 2 декларации. В отношении каждого такого арендодателя заполняется свой раздел 2, если арендуется несколько объектов у разных госорганов.

Если фирма арендует государственное или муниципальное имущество, она как налоговый агент должна удержать из денег, выплачиваемых арендодателю, НДС и перечислить его в бюджет.
Пример. ЗАО «Радуга» арендует офисное помещение у комитета по управлению государственным имуществом. Ежемесячная арендная плата установлена в размере 10 000 руб. без учета НДС. Таким образом, арендная плата с учетом НДС составляет 11 800 руб. (10 000 руб. + 10 000 руб. x 18%) в месяц. Платежи производятся ежемесячно.

Каждый раз, перечисляя комитету арендную плату, бухгалтер ЗАО «Радуга» должен удерживать из этой суммы НДС. Сумма удержанного налога составит 1800 руб. (11 800 руб. x 18%/118%).

Уплата исчисленного НДС агентом

Стоит учитывать, что в этом случае обязанности налогового агента на субарендатора переложить нельзя: согласно НК РФ их должна выполнять та фирма, которая арендует имущество непосредственно у государства. Доходы от субаренды учитывают в обычном порядке.

Пример. Вернемся к условиям предыдущего примера и предположим, что часть площадей офисного помещения ЗАО «Радуга» сдает в субаренду ООО «Прогресс». По договору субаренды ООО «Прогресс» платит ЗАО «Радуга» 5900 руб. в месяц (в том числе НДС — 900 руб.).
Иногда договор предусматривает, что арендатор должен перечислить арендную плату авансом сразу за несколько месяцев. В этом случае принять НДС к вычету можно только в той сумме, которая относится к арендной плате за прошедший налоговый период.

Согласно договору ЗАО «Актив» в июне перечисляет арендную плату за три месяца вперед (июль — сентябрь) — 70 800 руб. (23 600 руб. x 3). Из этой суммы ЗАО «Актив» как налоговый агент должно удержать сумму НДС и перечислить ее в бюджет. В нашем примере эта сумма составляет 10 800 руб. (70 800 руб. x 18%/118%).

Арендаторы, взявшие во временное пользование муниципальное имущество, обязуются уплатить НДС. При этом договор аренды государственного имущества необходимо заключить с департаментом недвижимости либо оформить его как трехстороннее соглашение. В данном случае арендодатель, выступающий как владелец муниципального имущества, не несет на себе налоговую нагрузку.

Для расчета НДС сумма оплаты за временное пользование с учетом налога берется за налогооблагаемую базу. Если договор гласит, что в цену аренды включен НДС, то эта сумма и будет облагаться налогом по ставке 18/118.

Если в договоре указана цена аренды, не включая НДС, то налог накручивается на эту сумму и уплачивается за счет средств организации по ставке 18%. При этом расходы по оплате НДС не соотносятся с издержками по оплате налога.

Оплата НДС происходит в обязательном порядке за период, в котором он был начислен, не позднее 20-го числа последующего месяца. НДС уплачивается при общем и упрощенном режиме налогообложения с выпиской счета-фактуры в течение 5 дней с момента оплаты.

Если учтены услуги по аренде или арендатор сам себе выставил счет-фактуру, то арендатор, использующий общую систему налогообложения, может вычесть сумму уплаченного НДС в том периоде, в котором была произведена выплата за прошлый квартал. Если арендатор использует упрощенную схему налогообложения, то он может отнести на расходы сумму уплаченного НДС вместе с услугами по аренде.

Расчет НДС при аренде имущества

Сумма НДС при временном пользовании государственным имуществом рассчитывается индивидуально по каждому объекту аренды по ставке, прописанной в Налоговом кодексе. Налоговым периодом признается 1 месяц. Обязательства по выплате НДС автоматически снимаются с организации, если она не платит за аренду имущества в течение налогового периода, равного календарному месяцу.
При аренде коммерческого имущества при обеих системах налогообложения за налоговую базу принимают сумму арендной платы. При этом арендодатель должен выставить арендатору соответствующий счет-фактуру в течение 5 дней с момента оказания услуги. Счет-фактура выписывается последним календарным днем месяца. Налогоплательщик имеет право вычесть уплаченную сумму НДС.

Арендодатель при передаче объекта аренды арендатору налоговую базу определяет как сумму арендной платы. Если по условиям договора аренды арендатор выкупает объект аренды, налоговую базу необходимо увеличить на сумму выкупной стоимости объекта аренды (п. 7 ст. 98 НК).

Если учетной политикой арендодателя установлен метод определения выручки по мереотгрузки, то моментом фактической реализации признают день сдачи в аренду.
При этом момент сдачи объекта в аренду имеет свои особенности определения. Так, моментом сдачи (передачи) предмета в аренду (финансовую аренду) признают последний день установленного договором каждого периода, к которому относится арендная плата по такой сдаче (передаче), но не ранее момента фактической передачи предмета аренды арендатору (п. 11 ст. 100 НК).

Следовательно, если договором установлено, что арендную плату арендатор вносит ежемесячно, то моментом сдачи в аренду является последний день месяца, если ежеквартально – последний день квартала, если за календарный год –31 декабря этого года.

Если последний день периода, за который вносят арендную плату, приходится на выходной день, то исходя из положений письма МНС РБ от 30.12.2008 № 2-1-9/929 «Об актуальных вопросах по исчислению налога на добавленную стоимость» он не переносится на рабочий день. Так, моментом сдачи объекта в аренду за июль 2011 г. является 31 июля – воскресенье.

Помимо арендной платы у арендодателя есть и другие поступления, связанные с арендой, а именно возмещение арендатором коммунальных, эксплуатационных и иных расходов.



Похожие записи:

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *